Cra informando opções de ações

Opções de segurança.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de crédito, o empregado pode receber um benefício tributável.
Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.
Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).
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Linha 101 - Benefícios das opções de segurança.
Um benefício de opção de segurança resulta quando você compra valores mobiliários através de seu empregador a um preço pré-estabelecido que é menor que o valor justo de mercado dos títulos.
Se o seu empregador for uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), com a qual você lida em condições normais de mercado, você terá apenas que relatar esse benefício tributável em sua declaração de imposto do ano em que vender os títulos. Se o seu empregador não for um CCPC, você pode ter que informar os benefícios tributáveis ​​recebidos (ou transportados) para o ano em que exerce sua opção de compra de ações.
Para títulos elegíveis sob contratos de opção exercidos até 16h, inclusive, horário da costa leste dos EUA, em 4 de março de 2010, que não foram concedidos por uma CCPC, um diferimento de renda do benefício tributável pode ter sido permitido, sujeito a um limite anual de $ 100.000 em o valor justo de mercado dos títulos elegíveis.
Se você tiver exercido uma opção para títulos elegíveis após as 16:00 horas, horário da costa leste dos EUA, em 4 de março de 2010, que não foi concedido por uma CCPC, a opção de adiar o benefício não estará mais disponível para esses títulos.
Seu aviso de avaliação ou reavaliação mostrará o saldo remanescente de seus valores diferidos. Para obter mais informações, consulte o Guia T4037, Ganhos de capital ou entre em contato com o CRA.
Para reivindicar uma dedução em suas opções de ações, consulte a linha 249.
Concluindo sua declaração de imposto.
Informe na linha 101 o total dos valores mostrados na caixa 14 de todos os seus comprovantes T4. O benefício tributável que você recebeu em (ou transferiu para) 2017 em certas opções de segurança que você exerceu já está incluído nesses valores.
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Cra informando opções de ações
A administração de opções de compra de ações pode ser um desafio para a folha de pagamento, especialmente quando as pessoas envolvidas não são mais funcionários e não há outros ganhos para fazer deduções na fonte. Esses desafios aumentaram depois que as exigências de dedução de fontes de imposto de renda relacionadas mudaram em 2010. Agora que um par de anos se passaram, seria interessante descobrir como os empregadores estão em conformidade com as novas regras.
Primeiro, vamos esclarecer que por “opções de ações” não queremos dizer planos de benefícios estruturados como um bônus em dinheiro baseado no valor das ações da empresa, sem que nenhuma opção seja concedida ou ações sejam emitidas. Os pagamentos em dinheiro feitos sob esse plano de "opção fantasma de ações" são bônus, puros e simples, e estão sujeitos à mesma fonte de dedução e relatório de salário regular ou salário.
Uma “opção” é um direito legalmente vinculativo do funcionário de comprar ações a um preço fixo, independentemente de esse direito ser exercido ou não. Por exemplo, as conseqüências do benefício tributável da devolução de opções a um empregador, por um pagamento em dinheiro, são as mesmas como se tais opções tivessem sido convertidas em ações. Os planos de “opção de compra de ações” também incluem aqueles sob os quais os funcionários compram ações de forma definitiva, sem o passo intermediário de uma opção.
Observe que o CRA agora usa o termo “opção de segurança” para descrever as opções de ações, em que o termo “segurança” se destina a substituir os termos mais comuns “ação”, “ações” ou “patrimônio”.
O principal desafio na administração de opções de ações é a lacuna - que pode ser medida em anos - entre os eventos que devem ser gerenciados:
Concessão de opções de empregados para adquirir um número específico de ações a um determinado preço; Tais opções sendo exercidas ou ações sendo adquiridas diretamente; e Empregados que alienam suas opções ou ações para o empregador ou uma terceira parte.
Simplesmente criar um plano sob o qual os empregados possam ter opções concedidas ou adquirir ações não é algo que desencadeie um benefício tributável. Da mesma forma, a concessão de opções reais para a compra futura de ações não aciona um benefício tributável. Em vez disso, a regra geral é que um benefício tributável ocorre quando os funcionários adquirem ações ou vendem opções de ações. Quando o empregador é uma Corporação Privada Controlada do Canadá (uma CCPC), essa regra muda para as ações emitidas - um benefício tributável é reconhecido apenas quando os funcionários vendem ou, de outra forma, alienam ações. A distinção entre benefícios CCPC e não-CCPC está bem descrita em T4130, o Guia de Benefícios e Abonos Tributáveis ​​da CRA, por isso não vamos repetir essa descrição aqui.
A diferença potencial entre as opções de tempo é concedida e o tempo compartilhado é adquirido ou descartado, se o empregador for um CCPC, significa que as pessoas podem não ser mais funcionários. Como isso afeta as deduções e relatórios de origem necessários?
Para fins de imposto de renda, as regras de dedução de origem foram alteradas no orçamento federal de 2010. A partir desse orçamento, os benefícios tributáveis ​​da opção de ações são considerados pagamentos em dinheiro aos empregados. As intenções explícitas do governo, conforme declarado nos documentos orçamentários de 2010, eram de que os empregadores fossem obrigados a remeter o imposto de renda relacionado quando os empregados incorressem em um benefício tributável relacionado a opções de ações e compra de ações. Em outras palavras, mesmo se nenhum outro ganho ou dinheiro estiver envolvido, os empregadores devem remeter as deduções da fonte do imposto de renda calculadas sobre os benefícios das opções de ações do empregado. Presumivelmente, os empregadores que honram esta obrigação não estão apenas fora do bolso e têm o direito de recuperar qualquer remessa dos ex-funcionários envolvidos.
No entanto, existem exceções a esse requisito de remessa. Primeiro, este requisito não se aplica quando os empregadores são um CCPC, onde as ações só são tributadas no ano da alienação ou venda. Em segundo lugar, os empregadores não são obrigados a tratar os benefícios das opções de ações como pagamento em dinheiro:
Para o benefício tributável relacionado a opções de ações mantidas no momento da morte de um empregado; Pelo valor de qualquer dedução disponível ao empregado, para ações não pertencentes ao CCPC; Pelo valor de qualquer dedução disponível quando os funcionários doam parte ou todas as suas opções de ações para uma instituição de caridade.
Para as duas últimas balas, os empregadores são apenas obrigados a remeter sobre o imposto sobre o rendimento líquido devido após a aplicação dos montantes de dedução disponíveis. Por exemplo, se o benefício tributável bruto fosse de US $ 50.000 e a dedução correspondente fosse de US $ 25.000, os empregadores só seriam obrigados a remeter o imposto de renda devido aos US $ 25.000 restantes. No entanto, os $ 50.000 devem ser incluídos no T4 Box 14.
Para fins de CPP, o valor bruto do benefício tributável é um ganho pensionável. Este status não muda, se no momento em que o benefício tributável é reconhecido, a pessoa não está mais em uma relação de emprego para o empregador em questão. Além disso, é o benefício tributável bruto que é pensionável. Nenhuma das deduções acima que reduzem o lucro tributável é levada em conta para fins de CPP. Em outras palavras, para o benefício de US $ 50.000 acima, as contribuições do CPP são devidas sobre o valor total (até o máximo de YTD aplicável), não os US $ 25.000 líquidos.
Para fins de IE, uma vez que não são em dinheiro, os benefícios de opções de ações não são rendimentos seguráveis ​​e nenhum relatório de ROE é necessário.
Na prática, não está claro o que a CRA espera quando os benefícios das opções de ações são fornecidos aos ex-funcionários e não há outros ganhos para fazer as deduções de fonte necessárias. Antes da alteração do orçamento de 2010, o CRA aceitou que os empregadores não eram obrigados a reter e remeter quando os únicos rendimentos de emprego eram benefícios tributáveis. Não está claro como essa alteração no orçamento de 2010 afetou a posição administrativa do CRA.
Os benefícios tributáveis ​​de opção de compra de ações são reportáveis ​​em T4, mesmo para benefícios que são tributáveis ​​em anos onde, de outra forma, não há relação de emprego. Isso significa que o valor bruto de quaisquer benefícios de opções de ações deve sempre ser informado nas Caixas 14 e 26 da T4, mesmo para ex-funcionários. Se nenhuma dedução de origem de CPP for tomada e nenhuma contribuição de empregador correspondente for informada no Resumo de T4, presumivelmente, um relatório de PIER mostrará os dois lados dessas contribuições de CPP como devidos.

A tributação das opções de ações.
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o funcionário detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

Cra informando opções de ações
A frase "auditoria fiscal" está classificada com "canal radicular" & # 8221; & & # 8220; data cega & # 8221; causar pânico e estresse. Os investidores que se interessam por contratos de opções precisam estar cientes de certos gatilhos que podem levar a CRA a analisar mais de perto seus impostos.
De acordo com James Rhodes, um ex-advogado do Departamento de Justiça especializado em tributação, as operações de opções geralmente caem em uma “zona neutra” entre o que é claramente renda e o que é claramente um ganho de capital.
Quando um ganho de capital não é um ganho de capital?
Opções, direitos e warrants devem ser relatados em um T5008 no formulário de imposto de renda de um investidor. Os dividendos de ações são informados em um T5. As opções que expiram não precisam ser relatadas em um T5008. Os recursos são tributados como ganhos de capital, perdas ou dividendos.
No entanto, sob certas circunstâncias, os fundos poderiam ser considerados rendimentos em vez de ganhos de capital, e tributados à alíquota marginal do investidor. Por exemplo, os corretores que fazem negócios em suas próprias contas provavelmente terão os ganhos de investimento tributados como receita, em vez de um ganho de capital, porque eles têm experiência e conhecimento exclusivos na área.
O CRA considera os seguintes fatores:
Freqüência: histórico de compra e venda extensiva de títulos, ou um rápido giro de propriedades.
Período de propriedade: títulos são de propriedade por um curto período de tempo.
Conhecimento dos valores mobiliários: “o contribuinte tem algum conhecimento ou experiência nos mercados de valores mobiliários” e as transacções de valores mobiliários fazem parte das actividades ordinárias do contribuinte.
Tempo gasto: uma parte substancial do tempo do contribuinte é gasto estudando os mercados de valores mobiliários e investigando possíveis compras.
Financiamento: compras de segurança são financiadas principalmente por margem ou por alguma outra forma de dívida.
Acções: o tipo de acções compradas é normalmente especulativo e não pagador de dividendos por natureza.
O CRA considera a combinação de fatores acima para determinar se um contribuinte está envolvido no negócio de compra e venda de opções, ou se é um investidor especulativo. Se o CRA determinar que o contribuinte está no negócio (“uma aventura ou preocupação na natureza do comércio”), quaisquer ganhos ou perdas são tributados como receita à alíquota marginal. Os ganhos ou perdas sobre vendas a descoberto também são tributados como receita, e “a presunção de que os ganhos das transações de segurança estão na conta de renda também será tomada em qualquer situação em que seja aparente que o contribuinte tenha usado informações especiais não disponíveis ao público. um lucro rápido.
Um contribuinte pode solicitar uma isenção de ganhos de capital nos termos da seção 39 da Lei do Imposto de Renda, mas um contrato de opção de ações não se qualifica para essa isenção. Portanto, os investidores precisam entender todas as implicações tributárias antes de entrar em contratos de opções.
As empresas de valores mobiliários devem preencher um T5008 para cada transação concluída, e este formulário é arquivado no CRA. Mostra o nome do investidor e o SIN. Ao reivindicar ganhos de capital, os investidores são obrigados a preencher um cronograma 3 com sua declaração de imposto. Rhodes afirma que “o CRA vai olhar para o tamanho do ganho de capital reivindicado e a frequência do comércio como reportado no T5008. Se o investidor tem uma grande atividade, pode ser uma bandeira vermelha para futuras investigações ”. Outras bandeiras incluem:
Baixa renda esporádica e altos ganhos de capital. A maioria das pessoas que trabalham durante o dia não têm empregos em período integral, porque o dia de negociação exige muito tempo e atenção para pesquisar e acompanhar o mercado. Rhodes diz: "O CRA pode se perguntar como o investidor está financiando as negociações sobre a renda declarada e investigar mais."
Negociações frequentes. Quando o T5008 e o Schedule 3 são comparados, os padrões de negociação frequentes ou a venda a descoberto podem desencadear uma investigação. A maioria dos investidores ainda mantém uma filosofia de compra e manutenção quando se trata de compra de ações.
Experiência e conhecimento exclusivos do setor. Uma pessoa no negócio de negociação de ações tem conhecimentos e conhecimentos únicos que os outros não têm. Um corretor de imóveis que compra e vende um condomínio em um curto período de tempo também poderia ter o ganho de capital tributado como renda sob os mesmos critérios, mesmo que fosse o local de residência por um período de tempo.
Discrepâncias ou auditorias anteriores. Se a sua devolução foi sinalizada no passado, aumentam as chances de outra auditoria.
Quando um retorno é sinalizado para investigação, o CRA segue os procedimentos de verificação e execução. ”Rhodes afirma que o CRA solicitará mais informações para esclarecer a dedução reivindicada. “O erro mais comum que as pessoas cometem quando concluem o Agendamento 3 é agrupar todas as transações em vez de especificá-las. Se o Schedule 3 não estiver alinhado com o T5008, ele poderá ser investigado mais adiante. ”